المكاتب الأربع الكبرى للتدقيق، هل هم حقا أكبر من السقوط؟

على الرغم من أن عدد شركات التدقيق قد انخفض خلال العقود القليلة الماضية، إلا أن المخاوف تتجه نحو الإيمان بأن الناجين من "الشركات الأربع الكبرى" أصبحوا أكبر من الفشل، تشير الأبحاث إلى أن شركات التدقيق تهتم أكثر بالمخاطرة.

هل أصبح المدققون أكبر من أن يفشلوا؟ على مدار أكثر من عقد من الزمان، كانت هناك مقالات ومقالات في الصحف تدعي أن صناعة التدقيق التي تهيمن عليها حاليًا شركة & ديلويت اند تووش و ايرنس اند يانج و كي بي ام جي و بريس واتر هاوس، هي احتكار مشدد، معزول بشكل متزايد عن مخاطر الفشل.

ومما زاد من هذا القلق أنه حتى مع تقلص عدد شركات التدقيق الضخمة من ثماني شركات في الثمانينات إلى أربع شركات اليوم، فإن حصتها في السوق مجتمعة هائلة، لا سيما في الولايات المتحدة. مكتب المساءلة الحكومية هناك والذي يعتبر ذراع التحقيقات في الكونغرس، يشير بشكل دوري حول المخاوف بشأن تركيز صناعة التدقيق ويقترح طرقًا لتعزيز نمو الشركات الأصغر، وحول ايضا ماهية الآثار المترتبة على القواعد المحاسبية وبالتالي على أسواق رأس المال.

عدة سيناريوهات ممكنة.

"هناك تطبيقات مهمة لجودة المعلومات المحاسبية في الشركات وفي أسواق المال"

يمكننا أن نتخيل أنه كلما أصبحت صناعة التدقيق أكثر تركيزًا، سيصبح المدققون الكبار آمنين بشكل متزايد في مواقعهم أمام المنظمين وبالتالي، قد يصبحون أكثر إهمالا في واجباتهم أو أكثر عرضة لإتاحة مخاطر كبيرة في المحاسبة، لن يكونوا قلقين بشأن العواقب، هذه هي الحجة الكامنة وراء المخاوف من أن الأربعة الكبار أكبر من أن يفشلون.

من ناحية أخرى، قد يصبحون أقل عرضة للمخاطرة، قد يقرر عمالقة التدقيق أن أعدادهم المتناقصة تجعلهم أهدافًا مرئية بشكل متزايد للتدخلات التنظيمية والتقاضي، وقد يصبحون أكثر نفورًا من المخاطرة، بالإضافة إلى ذلك، مع وجود عدد قليل من اللاعبين الرئيسيين في السوق، قد تشعر الشركات الكبرى بأنها أقل حاجة للتنافس مع بعضها البعض لتلبية طلبات العملاء؛ هذا يمكن أن يعزز تركيزهم علي الأمان من خلال تخفيف التكاليف التنظيمية وتكاليف التقاضي المحتملة.

في كلتا الحالتين ، هناك تداعيات مهمة على جودة المعلومات المحاسبية في الشركات وفي أسواق رأس المال، وبالتالي على قدرة المديرين والأسواق على تخصيص الموارد بشكل فعال عبر المشاريع المتنافسة.

ماذا يقولون

لتحديد أي من هذه الاحتمالات التي استندنا إليها بالفعل خلال توحيد صناعة التدقيق على مدى العقود القليلة الماضية، وبقياس كيفية قيام الشركات الكبرى بالضغط على اللوائح المحاسبية المقترحة ، قامت دراسة تحت عنوان "احتكار القلة والتأثير على المعايير المحاسبية".

بشكل عام ، فشلت النتائج في دعم الاقتراح القائل بأن أكبر مراجعي الحسابات يعتبرون أنفسهم أكبر من أن تفشل، بدلاً من ذلك، تظهر البيانات أن الشركات في احتكار القلة أكثر قلقًا بشأن انخفاض الموثوقية بمرور الوقت وحساسة لتزايد وضوح رؤيتها للمنظمين وإمكانية التقاضي. هذه النتيجة قوية للعديد من التفسيرات البديلة مثل نمو المحاسبة القائمة على القيمة العادلة، واتجاهات الاقتصاد الكلي الواسعة، والأداء الكلي لسوق الأوراق المالية.

"ما تخبرنا به هذه الدراسة هو أنه على عكس الادعاءات المقدمة في الصحافة بأن كبار مراجعي الحسابات أكبر من اللازم أو أن عددهم قليل للغاية، فلا يوجد دليل على أن شركات التدقيق أصبحت أكثر قلقًا بشأن تحمل المخاطر.

جيد للصناعة؟

يحذر الدارسون من خطر محتمل في هذا النهج إذا كان تركيز شركات التدقيق على التحقق من المرونة أكثر من اللازم، فقد يخنق الابتكار في منهجيات المحاسبة، سيكون لذلك تأثير سلبي على قدرة المعلومات المحاسبية على تسهيل اتخاذ القرارات الفعالة لتخصيص رأس المال في الاقتصاد.

بالنسبة إلى مديري العملاء، يعني ذلك أن شركات التدقيق الكبرى لا تسعى على الأرجح إلى تلبية تفصيلاتها فيما يتعلق بمرونة إعداد التقارير، مثل أساليب المحاسبة المخصصة التي تعكس أفضل نماذج أعمال العملاء، بدلاً من ذلك، تلعب شركات التدقيق دورها الآمن من خلال التركيز على إمكانية التحقق.

عمالقة التدقيق

على عكس البرامج الحكومية الرئيسية مثل الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية، والتي تجذب مجموعات كبيرة من أصحاب المصلحة العامة للتجمع والمناقشة والمشاركة في العملية السياسية عند اقتراح التغييرات، يتضمن التنظيم المحاسبي مجموعة صغيرة نسبياً من المشاركين الكبار.

قليل من الناس يفهمون التعقيدات الكامنة وراء القياسات المحاسبية، علاوة على ذلك فإن المشاركين الأكثر نفوذاً هم عادةً لاعبون أقوياء - شركات التدقيق الكبرى، والشركات الصناعية الكبرى، وبنوك الاستثمار الكبرى، وكبرى شركات إدارة الاستثمار من بين هذه المجموعة، فإن عمالقة التدقيق هم المجموعة الوحيدة التي تشارك بشكل منتظم ومتسق في العديد من المشكلات المحاسبية.

ويأمل الدارسون أن تستمر الأبحاث المستقبلية في التحقيق جول احتكار القلة المتغير في التدقيق وعواقبه وسط العولمة المتزايدة والتحسينات في تكنولوجيا المعلومات وصعود قطاع الخدمات المالية.