سنشير سريعا الى مسألة خاصة متعلقة بضريبة القيمة المضافة وهي (التوريد الذاتي للسلع والخدمات)؛ ليكون ذلك استكمالا لمقالنا السابق الذي شرحنا من خلاله المفاهيم والمصطلحات الخاصة المتعلقة بذات الضريبة.

1- التوريد الذاتي للسلع والخدمات

المقصود هنا هو أن تقوم شركة بتوريد سلع أو خدمات لنفسها, كأن تقوم شركة بصناعة مادة خام ثم توريد نفس المادة لنفسها كمكون لمنتج تام اخر تقوم بتصنيعه, وهنا فعملية التوريد تلك معفاة من ضريبة القيمة المضافة الا في حالتين هما استثناء القاعدة.

أولا: التوريد الذاتي داخل نفس المجموعة

هذه الحالة تحدث عندما تكون مجموعة ضريبة مكونة من عدة شركات شقيقة أو تابعة , وتقوم احدى تلك الشركات بتوريد السلعة أو الخدمة الى شركة أخرى في ذات المجموعة ، هنا فإن عملية التوريد تلك غير معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

ثانيا: التوريد الذاتي داخل دول مجلس التعاون الخليجي

الإستثناء الثاني هو أن تكون شركة مسجلة في أكثر من دولة من دول مجلس التعاون الخليجي وتقوم بتوريد سلع أو خدمات من خارج السعودية -دولة الكويت مثلا-الى المنشأة المسجلة داخل المملكة العربية السعودية, في هذه الحالة لايتم اعفاء عملية التوريد من ضريبة القيمة المضافة , لماذا؟ لأن الهيئة العامة للزكاة والدخل هنا تنظر لأن الفرع الكائن في دولة الكويت كما افترضنا قد اشترى السلعة من مورد في دولة الكويت ثم ورَدها للفرع داخل المملكة

فتقوم الهيئة باستبعاد دور فرع الشركة في الكويت وتعتبر عملية التوريد على أن الفرع الكائن في المملكة قد استورد السلعة من المورد الأصلي في الكويت مباشرة.

المزيد من المقالات : مفهوم الكيان فى المحاسبة وانواعه المحتلفة وأثاره المكاتب الأربع الكبرى للتدقيق، هل هم حقا أكبر من السقوط؟