• Medad

مفاهيم وحالات خاصة متعلقة بضريبة القيمة المضافة


فيما سبق كنا قد شرحنا كيفية تقديم الإقرار الضريبي الخاص بضريبة القيمة المضافة، على أن نقوم لاحقا بشرح بعض الحالات الخاصة في هذا الشأن، وها نحن الآن نوفي بالعهد في هذا المقال متعرضين بالشرح المبسط لمفاهيم خاصة هي:

أولا: الخصم النسبي

ثانيا: الية الاحتساب العكسي

------------------------------------------------------------------------

أولا: الخصم النسبي:

وحالة الخصم النسبي هي حالة تحدث عندما تكون منشاتك تتعامل في سلع وخدمات بعضها خاضع للضريبة وبعضها معفي من الضريبة وهنا يتم النظر لمبيعات السنة الميلادية الماضية وعلي أساس نسبة المبيعات الخاضعة للضريبة في السنة الماضية يتم خصم ذات النسبة من مدخلات الفترة الضريبية التي يتم احتساب الضريبة لها.

وهنا فقد قامت الهيئة العامة للزكاة والدخل بتقديم مثال توضيحي

مثال رقم 1

بافتراض ان مبيعات أحد البنوك بلغت 30% مبيعات خاضعة للضريبة و70% غير خاضعة للضريبة على هذا الأساس عندما يتم خصم مدخلات (مشتريات) البنك فإنه يتم خصم 30% فقط.

------------------------------------------------------------------------

لكن ماذا يحدث لو تم اكتشاف في نهاية العام ان النسبة اختلفت عن نسبة العام الماضي؟ ببساطة يتم اجراء تعديل في نهاية العام لتعويض فرق النسبة زيادة أو نقصانا.

ثانيا: الية الاحتساب العكسي:

هذه الحالة تظهر عندما تقوم منشأتك باستيراد خدمة من خارج المملكة العربية السعودية، ولأن الخدمة لا تمر بالجمارك فإنه لا يمكن تحصيل الضريبة عنها، وهنا يتم تطبيق الية الاحتساب العكسي، ودعنا نذهب مباشرة للمثال التوضيحي الذي افترضته الهيئة العامة للزكاة والدخل

مثال رقم2:

يفترض المثال ان منشأة قد قامت باستيراد برمجيات بقيمة 2000 ريال، وبلغت مبيعاته قيمة 20000 ريال، سيظهر الإقرار الضريبي بهذه الصورة الموضحة ادناه وستلاحظ أن المدخلات قد ظهرت ولم يتم اظهار أي مبلغ مدين على المنشاة وذلك لان مبيعاتك كانت كلها من السلع والخدمات الخاضعة للضريبة بدون إعفاءات.